Tiền lương làm thêm giờ có tính thuế TNCN không?

Tiền lương, tiền công, các khoản có tính chất tương tự tiền lương, tiền công thuộc một trong những khoản phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, trên thực tế có rất nhiều tăng ca, làm thêm giờ để nâng cao thu nhập. Vậy tiền lương làm thêm giờ có tính thuế TNCN không?

Lương làm thêm giờ, tăng ca phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

* Danh mục từ viết tắt:

- NLĐ: Người lao động

- NSDLĐ: Người sử dụng lao động.

- TNCN: Thu nhập cá nhân.

1. Cách xác định số giờ làm thêm.

Về vấn đề làm thêm giờ được quy định cụ thể tại Điều 107 Bộ luật lao động 2019, theo đó:

- Thời gian làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài giờ làm việc bình thường theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể, nội quy lao động.

- Điều kiện để NSDLĐ được sử dụng NLĐ làm thêm giờ:

(1) Phải được sự đồng ý của NLĐ

(2) Bảo đảm về thời số giờ làm thêm: không quá 50% số giờ làm việc bình thường/ngày; trường hợp áp dụng quy định thời gian làm việc bình thường theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12h/ngày và không quá 40h/tuần.

(3) Bảo đảm số giờ làm thêm không quá 200h/năm (trừ trường hợp pháp luật có quy định khác)

* Lưu ý: NSDLĐ được sử dụng NLĐ làm thêm không quá 300h/năm và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan chuyên môn về lao động thuộc UBND cấp tỉnh nếu thuộc một số trường hợp sau:

(1) Sản xuất, gia công xuất khẩu sản phẩm hàng dệt, may, da, giày, điện, điện tử, chế biến nông, lâm, diêm nghiệp, thủy sản;

(2) Sản xuất, cung cấp điện, viễn thông, lọc dầu; cấp, thoát nước;

(3) Trường hợp giải quyết công việc đòi hỏi lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao mà thị trường lao động không cung ứng đầy đủ, kịp thời;

(4) Trường hợp phải giải quyết công việc cấp bách, không thể trì hoãn do tính chất thời vụ, thời điểm của nguyên liệu, sản phẩm hoặc để giải quyết công việc phát sinh do yếu tố khách quan không dự liệu trước, do hậu quả thời tiết, thiên tai, hỏa hoạn, địch họa, thiếu điện, thiếu nguyên liệu, sự cố kỹ thuật của dây chuyền sản xuất;

(5) Trường hợp khác do Chính phủ quy định.

2. Tiền lương làm thêm giờ có tính thuế TNCN không?

Căn cứ Luật thuế thu nhập cá nhân và điểm i, l Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN, trong đó có: thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động.

Cách tính thuế TNCN đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ.

- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do làm việc thêm giờ, làm đêm = tiền lương, tiền công thực trả do làm ban đêm, làm thêm giờ - mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

* Ví dụ: Anh Nguyễn Văn Minh có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường 40.000 đồng/giờ

- Trường hợp 1: Nếu anh Minh làm thêm giờ vào ngày thường => Anh Minh sẽ được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 đồng/giờ - 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ

- Trường hợp 2: Nếu anh Minh làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ => Anh Minh sẽ được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 80.000 đồng/giờ - 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ

=> Như vậy, đối với tiền lương, tiền công trả cao hơn do làm việc thêm giờ, làm đêm sẽ được miễn thuế TNCN, phần còn lại của tiền lương làm thêm giờ sẽ thuộc đối tượng tính TNCN như bình thường theo cách tính thuế thu nhập cá nhân mà pháp luật quy định.

Như vậy, Pháp luật Thuế đã giúp bạn có câu trả lời cho câu hỏi: Tiền lương làm thêm giờ có tính thuế TNCN không?. Qua đây, bạn đọc sẽ nắm được rõ hơn về vấn đề này để biết được số tiền mà mình phải nộp thuế thu nhập theo quy định của pháp luật. Bạn đọc có thể tham khảo thêm cách tra cứu mã số thuế cá nhân của mình như hướng dẫn nếu có nhu cầu.