Quy định mới về tạm nộp thuế TNDN từ 2021 theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Trước khi tiến hành quyết toán thuế, các doanh nghiệp có thể phải nộp tiền tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Quy định mới về tạm nộp thuế TNDN từ 2021 theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau.

Quy định về tạm nộp thuế TNDN theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP

* Danh mục từ viết tắt

- TNDN: Thu nhập doanh nghiệp

- DN: Doanh nghiệp

1. Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

- Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 thì có thể hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản tiền mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước dựa trên thu nhập tính thuế. Như vậy thì doanh nghiệp có thể phải nộp thuế TNDN hoặc không.

- Tạm nộp thuế TNDN là việc doanh nghiệp tạm đóng một khoản tiền thuế TNDN dựa trên báo cáo tài chính hoặc kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh. Việc này được thực hiện trước khi nộp quyết toán thuế.

Thuế TNDN, thuế TNCN, thuế GTGT,..., là một trong rất nhiều sắc thuế mà chính phủ đánh trên thu nhập, nhu cầu tiêu dùng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ của cá nhân, doanh nghiệp. Để hiểu rõ hơn về thuế, đặc điểm, các loại thuế và vai trò của thuế trong việc thu ngân sách nhà nước, bạn đọc có thể tìm hiểu tổng quan thông tin trong bài viết này trên wikipedia.org.

2. Những quy định mới về tạm nộp thuế TNDN từ 2021 theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Nghị định 126/2020/NĐ-CP đã có những quy định mới về việc hướng dẫn nộp thuế TNDN tạm tính 2021 khi khai thuế TNDN (trừ thuế TNDN từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí), chi tiết như sau:

2.1. Quy định mức tạm nộp 75% thuế TNDN

- Hiện hành, Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về nghĩa vụ tạm nộp thuế TNDN theo quý như sau:

Từ kỳ tính thuế năm 2021: Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.

Ví dụ:

Công ty TNHH tư vấn xây dựng Phú Hưng lập quyết toán thuế TNDN năm 2021. Theo đó công ty phải nộp 100 triệu tiền thuế => Số tiền thuế TNDN tạm nộp của 03 quý đầu năm không được thấp hơn 75 triệu.

- Tuy nhiên trước đây lại không có quy định này.

=> Như vậy, Nghị định 126/2020/NĐ-CP đã bổ sung quy định về mức tạm nộp thuế TNDN từ 2021 của 03 quý đầu năm: không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.

Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định mức nộp thuế TNDN năm 2021

Liên quan việc quản lý thuế, Bộ tài chính cũng ban hành Thông tư 80/2021/TT-BTC để hướng dẫn một số điều của Luật quản lý thuế và nghị định 126/2020/NĐ-CP. Cá nhân, doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế cần nắm bắt những điểm mới trong thông tư 80 để dễ dàng kê khai, tính thuế, nộp thuế đúng quy định pháp luật.

2.2. Tính tiền phạt khi nộp thiếu tiền tạm nộp thuế TNDN

Hiện hành, theo Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

- Trường hợp nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm, người nộp thuế phải có nghĩa vụ:

+ Nộp tiền chậm nộp thuế.

+ Cách tính tiền chậm nộp khác so với quy định cũ.

- Theo đó, tiền chậm nộp thuế tính trên số thuế nộp thiếu.

Thời điểm chậm nộp được xác định: Từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Trước đây, Khoản 6 Điều 4 Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định :

- Nếu tổng số bốn lần tạm nộp thấp hơn từ 20% trở lên so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán => Doanh nghiệp phải nộp lãi chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp với số quyết toán.

- Thời gian tính lãi chậm nộp: Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

=> Như vậy, Nghị định 126 đã có thay đổi về cách tính tiền phạt khi nộp thiếu tiền tạm nộp thuế TNDN. Theo đó, doanh nghiệp chỉ cần nộp thiếu tiền tạm nộp thuế (không giới hạn bao nhiêu %) thì phải nộp phạt.

2.3. Tạm nộp thuế TNDN với người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng

- Theo quy định hiện hành tại Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Trường hợp tạm nộp thuế TNDN đối với người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ

=> Áp dụng tỷ lệ tạm nộp thuế TNDN theo quý là 1% trên số tiền thu được.

- Tuy nhiên, trước đây tại Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định

Vấn đề tạm nộp thuế TNDN đối với người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ => DN được lựa chọn tạm nộp thuế theo một trong hai cách sau:

+ Tạm nộp thuế theo doanh thu trừ chi phí (nếu xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận); hoặc

+ Theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền (nếu doanh nghiệp chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu).

=> Như vậy, quy định mới đã có thay đổi về số tiền tạm nộp thuế TNDN với người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng... Theo đó, chỉ quy định một tỷ lệ nhất định, chứ không cho phép DN được lựa chọn tỷ lệ như quy định cũ.

Quy định Tạm nộp thuế TNDN năm 2021 theo Nghị định 126

Nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp, cá nhân gặp khó khăn bởi dịch bệnh Covid 19, chính phủ đã ban hành Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn chính sách miễn, giảm thuế TNDN, thuế GTGT trong năm tính thuế 2021. Để nắm được những điểm mới của Nghị định này, bạn đọc có thể tham khảo bài viết chia sẻ tổng quan nội dung Nghị định 92/2021 mà Codon.vn chia sẻ trước đây.

3. Một số vấn đề liên quan đến nộp thuế TNDN tạm tính 2021

3.1. Xác định tiền nộp thuế TNDN tạm tính 2021

Theo Đoạn 2, Đoạn 3 Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì:

Doanh nghiệp phải tự xác định số thuế TNDN tạm nộp quý.

- Đối với doanh nghiệp thuộc diện lập báo cáo tài chính quý => Tự xác định tiền tạm nộp thuế TNDN dựa vào báo cáo tài chính và quy định pháp luật về thuế.

- Đối với doanh nghiệp không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý => Dựa vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và quy định pháp luật về thuế.

3.2. Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính năm 2021 là khi nào?

Khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:

"Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau".

=> Như vậy, thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính năm 2021 được xác định theo quý, chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Ví dụ: Doanh nghiệp có thuế TNDN tạm nộp quý 4/2021 => Thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30/1/2022.

Trên đây là những điểm mới của Nghị định 126/2020/NĐ-CP về nộp thuế TNDN tạm tính 2021 mà Blog Codon.vn tổng hợp được. Bạn đọc có thể tham khảo thêm các điểm mới của Nghị định này tại Công văn 5189/TCT-CS ngày 7/12/2020.