Hướng dẫn kê khai giảm thuế TNDN theo Nghị định 92/2021

Kê khai giảm thuế TNDN theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP là thủ tục áp dụng đối với doanh nghiệp được giảm thuế theo chính sách của nhà nước do tác động của dịch Covid 19.

Cách kê khai giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 92 ngày

1. Đối tượng kê khai giảm thuế TNDN.

- Theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2020, Doanh nghiệp là người nộp thuế TNDN khi thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh thu nhập chịu thuế.

=> Vì vậy, để trở thành đối tượng kê khai giảm thuế TNDN trước hết, doanh nghiệp phải là người nộp thuế theo quy định.

- Doanh nghiệp được nhắc đến theo tại Khoản 1, Điều 1, Nghị định 92 bao gồm:

+ Doanh nghiệp Việt Nam.

+ Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.

+ Đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập.

+ Tổ chức khác thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế.

Đối tượng được giảm thuế TNDN theo Nghị định 92/2021

Để nắm được những điểm mới của Nghị định 92 hướng dẫn Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban thường vụ về miễn giảm thuế đối với doanh nghiệp, cá nhân gặp khó khăn do Covid 19, bạn đọc có thể tham khảo, tải về Nghị định 92/2021 về miễn, giảm thuế TNDN, GTGT của Codon.vn.

2. Hướng dẫn kê khai giảm thuế TNDN theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP.

2.1. Trình tự, thủ tục kê khai giảm thuế.

Dựa trên quy định tại Điều 1, Khoản 4, Nghị định 92, có thể xác định trình tự, thủ tục kê khai giảm thuế TNDN như sau:

Bước 1: Doanh nghiệp xác định số thuế được giảm.

- Thời điểm: Khi tạm nộp thuế TNDN hàng quý.

- Căn cứ xác định: Doanh thu kỳ tính thuế 2019, dự kiến doanh thu 2021.

- Hình thức: Kê khai theo mẫu tờ khai được quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC và phụ lục thuế thu nhập được giảm tại Phụ lục II, Nghị định 92. (Mức giảm được ghi trong tờ khai là mức chính thức được giảm).

Bước 2: Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNDN năm 2021.

Ở bước này, doanh nghiệp phải xử lý được số thuế nộp thiếu hoặc thừa của số thuế tạm nộp hàng quý ở bước 1 so với số thuế phải nộp theo quyết toán năm.

Bước 3: Cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thực hiện thanh tra, kiểm tra, kiểm toán, xác định doanh nghiệp thuộc hay không thuộc đối tượng được giảm thuế.

Nếu doanh nghiệp không thuộc đối tượng giảm thuế do dịch Covid hoặc số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế 2021 lớn hơn số thuế DN đã kê khai thì doanh nghiệp phải nộp đủ số tiền thuế.

Ở bước này, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính về thuế tính trên số tiền thuế thuế và tính tiền chậm nộp.

Lưu ý:

Doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế 2021, theo quyết định, kết luận, thông báo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của cơ quan thuế, nếu:

- Làm tăng số thuế TNDN phải nộp: Số thuế tăng thêm được giảm 30% (nếu DN vẫn đáp ứng điều kiện được giảm thuế được nêu ở mục 2).

- Làm giảm số thuế TNDN phải nộp: Giảm số thuế được giảm, xử lý tiền thuế nộp thừa (nếu có).

- Thông thường, tại các tổ chức, doanh nghiệp, kỳ tính thuế của doanh nghiệp sẽ trùng với kỳ kế toán năm.

2.2. Mẫu tờ khai phụ lục thuế TNDN được giảm và hướng dẫn.

Mẫu được ban hành tại Phụ lục kèm theo Nghị định 92/2021.

Hướng dẫn:

Mẫu phụ lục thuế TNDN được giảm không quá phức tạp, người lập mẫu cần chú ý điền các thông tin:

- Thông tin của doanh nghiệp: tên, mã số thuế, địa chỉ, số điện thoại. Phải là các thông tin còn giá trị sử dụng và hiệu lực pháp lý, đặc biệt là mã số thuế.

- Đánh dấu tích vào một trong hai khi lựa chọn kỳ tính thuế.

- Đánh dấu tích vào sự lựa chọn kê khai giảm thuế lần đầu hoặc bổ sung, nếu bổ sung thì phải ghi lần số mấy.

- Ghi đầy đủ, chính xác số tiền thuế phải nộp và số tiền thuế đã giảm.

Trình tự, thủ tục kê khai giảm thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021

Lưu ý: Cùng với thuế GTGT, thuế TNDN, hệ thống thuế Việt Nam còn rất nhiều các khoản thuế, lệ phí khác nhau như thuế môn bài, thuế trước bạ, thuế xuất nhập khẩu,... Để nắm rõ thông tin về các loại thuế này cũng như các Luật, pháp luật thuế điều chỉnh, bạn đọc có thể bấm tìm hiểu thêm trong bài viết này Cổng bách khoa toàn thư wikipedia.org.

3. Các vấn đề liên quan về giảm thuế theo Nghị định 92/2021.

3.1. Mức giảm thuế TNDN theo Nghị định 92/2021 là bao nhiêu?

Mức giảm thuế TNDN được xác định tại Khoản 2, Điều 1 như sau:

- Mức giảm: 30% số thuế TNDN phải nộp.

- Kỳ tính thuế áp dụng: Kỳ tính thuế năm 2021.

- Điều kiện áp dụng:

+ Doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 nhỏ hơn hoặc bằng 200 tỷ

+ Doanh thu trong kỳ tính thuế 2021 thấp hơn doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019. (Không áp dụng với DN mới thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế 2020, 2021).

3.2. Xác định số thuế TNDN được giảm như thế nào?

Căn cứ vào khoản 3 Điều 1, Nghị định 92, cách xác định số thuế TNDN được giảm tính theo công thức sau:

Số thuế TNDN được giảm = (Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế 2021 - Số thuế TNDN mà doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi) x 30%

Trong trường hợp đã nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế với cơ quan thuế nhưng phát hiện sai sót về thuế cần xử lý, kế toán đơn vị có thể lập hồ sơ khai thuế bổ sung theo đúng thời hạn quy định. Để nắm rõ hơn quy định pháp luật về vấn đề này, bạn đọc có thể tìm hiểu trong bài hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN của chúng tôi.

3.3. Các loại thuế được giảm theo Nghị định 92/2021.

Ngoài thuế TNDN, Nghị định 92/2021 còn quy định về giảm thuế GTGT, được áp dụng đối một số hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Khoản 1, Điều 3, Nghị định 92.

Thời gian giảm thuế: Từ 1/11/2021 → 31/12/2021.

Mức giảm: 30% mức thuế suất GTGT hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ.

Trên đây là những thông tin về việc giảm thuế và hướng dẫn kê khai giảm thuế TNDN theo Nghị định 92/2021 mà Blog Codon.vn muốn chia sẻ đến bạn đọc. Hy vọng những thông tin này có thể giúp cho độc giả chủ động hơn trong việc thực hiện thủ tục, đảm bảo quyền lợi của mình.