Mức giảm thuế TNDN do Covid 19

Thấu hiểu những khó khăn của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trước ảnh hưởng to lớn của đại dịch Covid 19, Ủy ban thường vụ quốc hội, chính phủ đã ban hành các văn bản quy định về mức giảm thuế TNDN do Covid 19. 

Quy định về mức giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do Covid 19 theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021

Theo quy định tại Điều 1, Nghị định 92/2021/NĐ-CP, về giảm thuế TNDN, đã xác định đối tượng, mức giảm, cách xác định số thuế được giảm và kê khai giảm thuế như sau:

1. Đối tượng giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do Covid 19.

Đối tượng: Các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế. Cụ thể:

- Doanh nghiệp (Thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp).

- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.

- Đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập.

- Tổ chức khác thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế.

Các đối tượng nêu trên đều được gọi chung là "doanh nghiệp" và được thành lập hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Như vậy, việc giảm thuế TNDN sẽ không áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Nghị định 92/2021 quy định về đối tượng được giảm giảm thuế TNDN do ảnh hưởng của đại dịch Covid 19

Lưu ý: Nội dung chính của Nghị định 92/2021/NĐ-CP đã được Codon.vn chia sẻ trong bài viết Nghị định 92/2021 về miễn, giảm thuế TNDN, GTGT cho DN khó khăn do Covid, bạn đọc có thể bấm để hiểu thêm về các nhóm giải pháp giảm thuế của Chính phủ.

2. Mức giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do Covid 19.

- Mức giảm: 30% số thuế TNDN phải nộp.

- Thời gian giảm: Kỳ tính thuế TNDN năm 2021.

- Điều kiện:

+ Doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 nhỏ hơn hoặc bằng 200 tỷ;

+ Doanh thu trong kỳ tính thuế 2021 nhỏ hơn doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019. (Không áp dụng với DN mới thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế 2020, 2021).

Trong đó:

- Doanh thu = Toàn bộ tiền có được từ hoạt động kinh doanh (kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội) - khoản giảm trừ doanh thu - doanh thu từ nguồn khác.

Lưu ý: Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính (Thông tin về năm tài chính tính thuế và cách phân biệt với năm dương lịch đã được chia sẻ trên wikipedia.org, bạn đọc có thể bấm vào link bài viết này để xem thêm thông tin).

3. Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm do Covid 19.

Số thuế TNDN được giảm = (Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế 2021 - Số thuế TNDN mà doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi) x 30%

Cần lưu ý: Số thuế TNDN mà doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi không áp dụng đối với mọi doanh nghiệp. Nội dung về ưu đãi thuế TNDN được quy định cụ thể tại Chương III, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp hợp nhất năm 2020.

Quy định về mức giảm thuế TNDN do Covid 19, cách xác định số thuế được giảm chi tiết

4. Thủ tục kê khai giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do Covid 19.

Bước 1: Doanh nghiệp xác định số thuế được giảm.

- Thời điểm: Khi tạm nộp thuế TNDN hàng quý.

- Căn cứ xác định: Doanh thu kỳ tính thuế 2019, dự kiến doanh thu 2021.

- Hình thức: Kê khai theo mẫu tờ khai được quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC và phụ lục thuế thu nhập được giảm tại Phụ lục II, Nghị định 92.

Bước 2: Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNDN năm 2021.

Ở bước này, doanh nghiệp phải xử lý được số thuế nộp thiếu hoặc thừa của số thuế tạm nộp hàng quý ở bước 1 so với số thuế phải nộp theo quyết toán năm.

Bước 3: Cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thực hiện thanh tra, kiểm tra, kiểm toán, xác định doanh nghiệp thuộc hay không thuộc đối tượng được giảm thuế.

Nếu doanh nghiệp không thuộc đối tượng giảm thuế do dịch Covid hoặc số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế 2021 lớn hơn số thuế DN đã kê khai thì doanh nghiệp phải nộp đủ số tiền thuế.

Ở bước này, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính về thuế tính trên số tiền thuế thuế và tính tiền chậm nộp.

Lưu ý:

Doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế 2021, theo quyết định, kết luận, thông báo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của cơ quan thuế, nếu:

- Làm tăng số thuế TNDN phải nộp: Số thuế tăng thêm được giảm 30% (nếu DN vẫn đáp ứng điều kiện được giảm thuế được nêu ở mục 2).

- Làm giảm số thuế TNDN phải nộp: Giảm số thuế được giảm, xử lý tiền thuế nộp thừa (nếu có).

Trên đây, Blog Codon.vn đã chia sẻ thông tin về mức giảm thuế TNDN do Covid 19 theo quy định tại Nghị định 92/2021/NĐ-CP, hy vọng nó sẽ có giá trị tham khảo đối với độc giả, giúp bạn hiểu và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình.

Vấn đề khoản chi từ thiện có được trừ khi tính thuế TNDN không cũng là thắc mắc của nhiều kế toán viên khi làm quyết toán thuế TNDN gửi cơ quan thuế. Thông tin về vấn đề này đã được Codon.vn chia sẻ, mời bạn click vào link bài viết để tìm hiểu thêm.