Hướng dẫn hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư mới

Hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư mới là việc người nộp thuế được nhận lại số tiền thuế đã nộp từ cơ quan thuế khi thuộc trường hợp luật định. Để hiểu thêm về nội dung này, chuyên mục Pháp luật Thuế của Codon.vn mang đến cho độc giả bài viết: Hướng dẫn hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư mới.

Quy định hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mới

1. Trường hợp được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư mới.

- Mỗi công ty, cơ sở kinh doanh hoạt động đều có mã số thuế riêng để thực hiện các thủ tục với cơ quan thuế. Việc tra cứu mã số thuế doanh nghiệp cũng được tiến hành khá đơn giản. Theo Khoản 3, Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư mới nếu thỏa mãn đồng thời các yêu cầu sau:

+ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

+ Có dự án đầu tư mới (trừ dự án không được hoàn thuế được nêu ở mục 3 và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán/cho thuê không hình thành tài sản cố định) tại địa bàn thuộc cấp tỉnh khác với nơi đóng trụ sở.

+ Dự án đầu tư mới chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế và kê khai riêng thuế GTGT.

+ Cơ sở kinh doanh đã kết chuyển GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.

=> Nếu bù trừ nhưng số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới được được khấu trừ hết tối thiểu 300.000.000 đồng thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Như vậy, bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư mới là giai đoạn quyết định đến việc cơ sở kinh doanh có được hoàn thuế GTGT hay không.

Ví dụ:

Công ty bất động sản S có trụ sở tại TP. Hồ Chí Minh, tháng 6/2021, công ty có này có dự án đầu tư mới tại Đồng Nai, dự án đang trong giai đoạn đầu tư và chưa thực hiện bất cứ hoạt động khai thác, đăng ký kinh doanh hay đăng ký thuế.

Tháng 7/2021, số thuế GTGT đầu vào là 600.000.000 đồng; số thuế GTGT phải nộp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là 200.000.000 đồng.

Công ty S phải bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án với số thuế GTGT phải nộp. Vậy kỳ tính thuế tháng 7/2021, công ty S có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết là 400.000.000 đồng.

Vì vậy, công ty S được hoàn thuế giá trị gia tăng với dự án đầu tư mới.

- Tại Công văn hoàn thuế dự án đầu tư - Công văn số 944/TCT-CS 2021 gửi Cục thuế các tỉnh, thành phố Trung ương có hướng dẫn:

+ Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ;

+ Có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư;

+ Có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ/có số thuế còn lại tối thiểu 300.000.000 đồng.

=> Được hoàn thuế GTGT đầu vào của giai đoạn đầu tư.

- Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT thì thực hiện theo hướng dẫn hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư mới được nêu ở mục 2.

Lưu ý:

- Với những phân tích ở trên thì sẽ không đặt ra vấn đề hoàn thuế dự án đầu tư đã phát sinh doanh thu.

- Hoàn thuế và giảm thuế là hai chính sách khác nhau, để thấy được điều đó, độc giả có thể xem thêm tại Nghị định 15/2022 giảm thuế GTGT

Điều kiện hoàn thuế dự án đầu tư theo quy định 2022

2. Hướng dẫn hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư mới.

- Cơ sở kinh doanh phải chuẩn bị hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo Thông tư 80/2021/TT-BTC bao gồm các loại giấy tờ, tài liệu sau:

+ Giấy đề nghị - Mẫu 01/HT.

+ Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

+ Nếu dự án có công trình xây dựng: Bản sao Giấy tờ chứng minh tính hợp pháp của đất, giấy phép xây dựng.

+ Bản sao Chứng từ góp vốn điều lệ.

+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào - Mẫu 01-1/HT.

- Cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi khai thuế và nộp thuế GTGT.

- Lưu ý:

+ Khi kết thúc giai đoạn đầu tư chuyển sang giai đoạn sản xuất kinh doanh mà còn số thuế đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu từ chưa được khấu trừ ít nhất 300.000.000 đồng thì tại mẫu số 02/GTGT (Thông tư 80/2021/TT-BTC) tại kỳ tính tính thuế kết thúc giai đoạn đầu tư phải kê khai vào chỉ tiêu "Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn".

Nếu chưa kê khai vào chỉ tiêu đó thì phải kê khai bổ sung. Xem hướng dẫn tại bài viết: Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN

3. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư.

- Cơ sở kinh doanh sẽ không được hoàn thuế giá trị gia tăng với dự án đầu tư mới nếu thuộc một trong các trường hợp tại Điểm c, Mục 3, Khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016 mà kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án sang kỳ tiếp theo. Cụ thể:

+ Dự án đầu tư không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký. Hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp từ ngày 01/7/20216 nhưng tính đến ngày nộp không góp đủ.

+ Dự án đầu tư ngành, nghề kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đủ điều kiện; chưa được cấp giấy phép, giấy chứng nhận, văn bản của cơ quan có thẩm quyền về kinh doanh ngành nghề có điều kiện;

+ Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 / dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

- Ngoài ra, dự án đầu tư mới không được hoàn thuế GTGT đầu vào nếu đó là dự án đầu tư xây dựng nhà để bán/cho thuê không hình thành tài sản cố định.

Hướng dẫn hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư mới tập trung vào điều kiện để được hoàn thuế, thủ tục đề nghị hoàn thuế. Hy vọng những thông tin nêu trên sẽ giúp độc giả hiểu và áp dụng một cách chủ động, linh hoạt, bảo vệ được quyền lợi của mình.