Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN

Do tính chất phức tạp của thuế GTGT, thuế TNDN nên việc khai thuế trên thực tế vẫn tồn tại những sai sót. Vì vậy, pháp luật quản lý thuế đề ra quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN, đảm bảo chính xác nguồn thu cho NSNN, vừa đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế.

Nguyên tắc kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế, hướng dẫn cách kê khai bổ sung thuế GTGT theo Nghị định 126

1. Khi nào được khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN?

Dựa trên quy định tại Khoản 1, Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện khi:

- Người nộp thuế GTGT, TNDN phát hiện hồ sơ khai thuế đã được nộp cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp có sai, sót.

2. Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN.

Thời hạn khi bổ sung hồ sơ khai thuế nói chung được quy định tại Khoản 1, Điều 47 Luật Quản lý thuế, cụ thể:

Ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót → 10 năm ← Cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Ví dụ: Công ty Hưng Thịnh nộp hồ sơ khai thuế quý 04/2021 vào ngày 20/1/2022 (nộp tờ khai thuế lần đầu).

- Ngày 25/1/2022, Công ty Hưng Thịnh phát hiện sai, sót trong hồ sơ thì có thể tiến khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

- Hoặc đến ngày 5/5/2022 Công ty Hưng Thịnh mới phát hiện sai, sót thì vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế quý 4/2021 là ngày 31/1/2022. Thời hạn 10 năm sẽ tính từ ngày 31/1/2022 cho đến trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Nộp tờ khai bổ sung có bị phạt không? Tìm hiểu thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót

Chú ý: Theo quy định của pháp luật Việt Nam, chức năng tham mưu, quản lý nhà nước về các khoản thu về thuế, phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước thuộc về Tổng cục thuế Việt Nam. Để hiểu thêm về nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của cơ quan trực thuộc Bộ tài chính này, bạn đọc có thể xem thêm thông tin trong bài viết này trên wikipedia.org.

3. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN khi hết thời hạn.

Căn cứ vào Khoản 2 và Khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế, người nộp thuế GTGT, thuế TNDN vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi:

- Cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

Hậu quả pháp lý: Xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu và hành vi trốn thuế.

- Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế:

+ Làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu và hành vi trốn thuế.

+ Làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

Như vậy, với việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp quá thời hạn được nêu ở mục 2 (tức là sau khi có quyết định thanh tra, kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền) thì cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp có thể bị áp dụng hình thức xử phạt hành chính về hành vi trốn thuế hoặc hành vi khai sai dẫn đến những thiếu hụt về số thuế phải nộp.

Để hỗ trợ các doanh nghiệp, người dân gặp khó khăn trong đại dịch Covid 19, chính phủ đã ban hành Nghị định 92/2021, hướng dẫn nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 về miễn, giảm thuế TNDN, GTGT. Để biết cách kê khai giảm thuế theo Nghị định này, bạn đọc có thể tham bảo bài hướng dẫn kê khai giảm thuế TNDN theo Nghị định 92/2021 của Codon.vn.

4. Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN.

Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN được thực hiện theo quy định tại Khoản 4, Điều 7, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, bao gồm 2 trường hợp:

- Trường hợp 1: Người nộp thuế khai bổ sung mà không làm thay đổi nghĩa vụ thuế được ghi nhận trong hồ sơ khai thuế trước đó.

Trách nhiệm: Nộp bản giải trình khai bổ sung.

Lưu ý:

+ Nếu chưa nộp hồ sơ khai quyết toán năm thì khai bổ sung vào hồ sơ khai thuế tháng, quý có sai, sót rồi sau đó tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán năm.

+ Nếu đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ cần khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

- Trường hợp 2: Người nộp thuế khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc làm giảm số thuế được hoàn trả.

Trách nhiệm:

+ Nộp đủ số tiền thuế tăng thêm.

+ Nộp lại số tiền thuế được hoàn trả thừa, tiền chậm nộp (nếu có).

Lưu ý:

Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Cách kê khai bổ sung thuế GTGT, thuế TNDN

5. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

5.1. Mẫu Tờ khai bổ sung thuế GTGT, TNDN và hướng dẫn

Mẫu số: 01/KHBS (Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính):

Hướng dẫn:

Cách điền các thông tin trong tờ khai bổ sung được hướng dẫn kèm theo với mẫu do pháp luật quy định.

Người nộp thuế cần chú ý các vấn đề:

+ Chỉ khai bổ sung ở những chỗ có sai, sót.

+ Khai bổ sung chính xác, đầy đủ.

+ Không tẩy xóa, đảm bảo về hình thức.

Tương tự như thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân cũng cần được cá nhân kê khai hàng năm để quyết toán số phải nộp với cơ quan thuế. Thông tin về vấn đề này, bạn đọc có thể tìm hiểu trong nội dung bài chia sẻ hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN của Codon.vn.

5.2. Bản giải trình khai bổ sung và hướng dẫn.

Mẫu số: 01-1/KHBS (Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

Hướng dẫn:

- Tương tự như tờ khai bổ sung, cách ghi bản giải trình khai bổ sung cũng được ghi nhận cụ thể kèm với mẫu do Thông tư 80 quy định.

- Bản giải trình là sự ghi nhận ngắn gọn các thông tin bổ sung trong tờ khai bổ sung và phải có tài liệu chứng minh về các thông tin điều chỉnh

- Hình thức khai bổ sung có thể trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế hoặc qua phần mềm hỗ trợ kê khai (phần mềm HTKK).

Thông tin hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN đã được Blog Codon.vn chia sẻ chi tiết. Trong trường hợp phát sinh sai sót trong quá trình xử lý thuế của đơn vị, kế toán cần hoàn tất cả thủ tục và bổ sung hồ sơ khai thuế, tránh bị cơ quan thuế phát hiện và xử phạt.